进项税额核算要点

企业在国内采购环节取得增值税专用发票时，应按照票面税额进行进项税核算。具体操作需区分不同采购场景：当涉及农产品收购时，按照买价的13%计算可抵扣税额；接受境外服务时，则依据海关缴款书注明的增值税额处理。

特殊业务处理规范

• 铁路运输费用按7%扣除率计算进项税
• 辅导期纳税人设置待抵扣进项科目
• 混业经营企业单独核算留抵税额

销项税额管理实务

发生应税服务收入时，需分别核算销售额和销项税额。对于出口免税业务，应单独设置出口退税明细科目，并按规定流程办理免抵退税手续。涉及服务中止或折扣折让时，需作红字冲销处理。

特殊事项处理指南

非正常损失物资的进项税转出需准确对应资产科目，税控设备购置费用需通过递延收益分期摊销。月末结转时注意区分转出未交增值税与多交增值税的核算差异，确保应交税费科目余额准确反映纳税义务。

重要提示：纳税人发生服务中止需补缴已退税款时，应采用红字冲销法进行账务处理，确保申报数据与账面记录完全一致。

征纳环节注意事项

税款缴纳需区分预缴与清缴的不同处理方式，小规模纳税人购置税控设备可全额抵减应纳税额。跨期业务需特别注意纳税义务发生时间的判定，避免因时间节点误判导致的税务风险。